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审计机关的职责及管辖范围

发布时间:2017/09/13 点击量:



  (一)审计机关的具体职责

  (1)对各级财政收支进行审计监督

  审计机关对本级各部门(含直属单位)和下级政府预算的执行情况和决算,以及预算外资金的管理和使用情况,进行审计监督。

  审计署在国务院总理领导下,对中央预算执行情况进行审计监督,向国务院总理提出审计结果报告。对中央预算执行情况进行审计,应当有利于国务院对中央财政收支的管理和全国人民代表大会常务委员会对中央预算执行和其他财政收支的监督;有利于促进国务院财政税务部门和中央其他部门依法有效地行使预算管理职权;有利于实现中央预算执行和其他财政收支审计监督工作的法制化。

  地方各级审计机关分别在省长、自治区主席、市长、州长、县长、区长和上一级审计机关的领导下,对本级预算执行情况进行审计监督,向本级人民政府和上一级审计机关提出审计结果报告。

  (2)对国有金融机构的财务收支进行审计监督

  审计署对中央银行的财务收支,进行审计监督。审计机关对国有金融机构的资产、负债、损益,进行审计监督。

  (3)对国有企业事业组织的财务收支进行审计监督

  《审计法》规定,审计机关对国家的事业组织的财务收支,进行审计监督;审计机关对国有企业的投资、负债、损益,进行审计监督;审计机关对与国计民生有重大关系的国有企业、接受财政补贴较多或者亏损数额较大的国有企业,以及国务院和本级地方人民政府指定的其他国有企业,应当有计划地定期进行审计;对国有资产占控股地位或者主导地位的企业的审计监督,由国务院规定。

  (4)对国有建设项目预算的执行情况和决算,进行审计监督

  (5)对社会公共基金、资金和国外援助、贷款项目的财务收支进行审计监督

  审计机关对政府部门管理的和社会团体受政府委托管理的社会保障基金、社会捐赠资金以及其他有关基金、资金的财务收支,进行审计监督。审计机关对国际组织和外国政府援助、贷款项目的财务收支,进行审计监督。

  (6)对其他法律、行政法规规定的事项进行审计监督

  《审计法》规定,除本法规定的审计事项外,审计机关对其他法律、行政法规规定应当由审计机关进行审计的事项,依照本法和有关法律、行政法规的规定进行审计监督。

  (7)对特定事项进行专项审计调查

  根据《审计法》规定,审计机关有权对与国家财政收支有关的特定事项,向有关地方、部门、单位进行专项审计调查,并向本级人民政府和上一级审计机关报告审计调查结果。

  (二)审计管辖

  审计机关根据被审计单位的财政、财务隶属关系或者国有资产监督管理关系,确定审计管辖范围。

  审计机关之间对审计管辖范围有争议的,由其共同的上级审计机关确定。上级审计机关可以将其审计管辖范围内的《审计法》规定的审计事项,授权下级审计机关进行审计;上级审计机关对下级审计机关审计管辖范围内的重大审计事项,可以直接进行审计,但是应当防止不必要的重复审计。

  对内部审计的业务指导、监督以及对社会审计机构的指导、监督和管理:审计署负责指导和监督全国的内部审计工作;地方各级审计机关负责指导和监督本地区的内部审计工作。

  审计机关应当依法履行对内部审计业务指导和监督的下列职责:一是按照法律、法规和各级政府的要求,起草内部审计法规草案,制定内部审计准则和其他内部审计规章、制度;二是指导和监督有关部门、单位建立健全内部审计机构,配备内部审计人员;三是指导、监督内部审计机构和审计人员按照有关规定进行内部审计工作;四是组织内部审计理论研究,培训内部审计人员;五是总结、交流、宣传内部审计工作经验,表彰内部审计先进单位和个人。

  对依法独立进行社会审计的机构的指导、监督、管理,依照有关法律和国务院的规定执行。

  (三)内部审计和社会审计

  审计组织体系是国家依照宪法和其他法规建立的独立执行审计业务的一整套组织机构。按照《审计法》和《中华人民共和国注册会计师法》的规定,我国的审计组织体系主要由三部分组成:一是国家审计机关;二是部门和单位内部审计机构,一般在国家机关和全民所有制单位设立;三是社会审计组织,即指经政府有关部门批准、注册的会计师事务所和审计事务所。

  1.内部审计

  内部审计是我国审计体系的组成部分,根据《审计法》规定,国务院各部门和地方人民政府各部门、国有的金融机构和企事组织,应当按照国家有关规定建立健全内部审计制度。

  (1)内部审计的概念

  内部审计是指由部门和单位内部相对独立的审计机构和审计人员对本部门和本单位的财政收支、财务收支、经营管理活动及其经济效益进行审计和评价,查明其真实性、合法性和有效性,提出意见和建议的一种专职经济监督活动。

  (2)内部审计机构

  我国的内部审计机构,是根据审计法和其他财经法规的规定设置的,主要包括部门内部审计机构和单位内部审计机构。但不论是部门内部审计机构还是单位内部审计机构,都有其专职业务,其性质和会计检查并不相同,因此必须单独设立,并由本部门或本单位主要领导人直接领导。

  (3)内部审计机构的职责权限

  内部审计机构在本单位主要负责人的直接领导下进行内部审计监督,独立行使内部审计职权,对本单位领导机构负责并报告工作。内部审计机构和审计人员的职权有:检查凭证、账表决算、资金和财产,查阅有关的文件和资料;对正在进行的严重违反财经法纪、严重损失浪费行为作出临时的制止决定;对阻挠、破坏审计工作以及拒绝提供有关资料的,经单位领导人批准,可以采取必要的临时措施,并提出追究有关人员责任的建议;提出改进管理、提高效益的建议,以及纠正、处理违反财经法纪行为的建议;对审计工作的重大事项,向对其进行指导的上级内部审计机构和审计机关反映。

  2.社会审计

  社会审计是会计师事务所、审计事务所等社会审计组织依法独立承办审计查证和咨询服务的审计监督活动。社会审计是受国家审计机关或部门、单位的委托进行的审计工作。审计机关审计、单位内部审计和社会审计构成了我国完整的审计体系。

  社会审计组织是根据国家法律或条例规定,经政府有关部门审核,注册登记的会计师事务所和审计事务所。社会审计人员主要由注册会计师组成。在我国,注册会计师合格者只取得成为注册会计师的资格,只有加入会计师事务所,从事审计业务工作2年以上的,并具备相应的业务能力,才能准予注册成为执业注册会计师。

  社会审计的业务范围是根据审计法和其他经济法规而确定的。具体包括:审计业务;会计咨询业务;股份制企业有关业务。

  社会审计组织的职权包括:社会审计组织接受国家机关委托办理业务,根据业务需要,有权查阅有关财务会计资料和文件,查看业务现场和设施,向有关单位和个人进行调查和核实。

  案例:

  对众多投资者来说,深交所0557曾是一个美好的梦想。这支简称银广夏的股票不仅拥有高速上涨的股价,而且通过所谓的出口创汇、治沙植草赢得了良好的公众形象。2001年报再度报出税后每股利润0.827元的佳绩。然而,2001年8月3日,《财经》杂志封面文章《银广夏陷阱》揭开了银广夏的面纱。经证监会查实,银广夏通过伪造购销合同、伪造出口报关单、虚开增值税专用发票、伪造免税文件和伪造金融票据等手段虚构主营业务收入,虚构巨额利润7.45亿元,为银广夏审计的深圳中天勤会计师事务所及其签字注册会计师刘某和徐某违反有关法律法规,出具严重失实的审计报告。事后。财政部吊销了中天勤会计师事务所的执业资格,吊销了两名签字注册会计师的注册会计师资格,并会同证监会吊销了中天勤证券、期货相关业务的许可证,涉案人员被移交司法部门追究刑事责任。

  注册会计师对财务报告进行审计,应该保证其审查财务报告的真实准确性。如果财务报告出现虚假,而注册会计师并未在审计报告中指出这一点,应该承担法律责任。注册会计师被誉为“现代经济警察”,公众期望通过其审计,来保证客户向社会公众或投资人提供的财务报告的真实可靠性。否则审计人员将依法承担法律责任。
 
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