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审计监督的原则

发布时间:2017/09/13 点击量:
 

审计
 

  (一)依法审计原则

  《审计法》规定:审计机关依照法律规定的职权和程序,进行审计监督。这是关于审计机关依法进行审计监督的原则规定。依法审计的原则要求包括:

  1.审计机关应当依照法定职权进行审计监督

  审计机关是国家为了对财政收支和与国有资产有关的财务收支进行审计监督而设立的专门国家机关。国家审计机关是直接依据法律规定的职权,对被审计单位主动实施强制性审计。法律规定审计机关进行审计监督的职权,既是审计机关法定的权力,就其中的职责而言,又是审计机关必须履行的法定义务。审计机关不能超越法定职权活动,否则将构成失职行为。

  审计机关实施审计监督对象是法律规定的有关组织、单位,实施审计监督的事项也应当符合法律规定。

  除上级审计机关按照审计法的规定,将其审计管辖范围内的审计事项授权下级审计机关审计的事项和上级审计机关决定直接由自己进行审计的事项外,各级审计机关应当按照各自的审计管辖范围,对有关单位和事项进行审计监督。

  对审计监督中查出的违反国家规定的财政收支、财务收支的行为,依法进行处理、处罚。其中包括对正在进行的违反国家规定的财政、财务收支行为予以制止,制止无效的,依法通知财政部门和有关主管部门暂停拨付有关款项;要求部门纠正与有关法律行政法规相抵触的违法行为给予行政处罚或者建议有关主管机关依法给予行政处分。

  对审计的结果,应依法向有关政府部门通报或向社会公布。

  2.审计机关必须按照法定程序进行审计监督

  《审计法》从确立审计事项,向被审计单位送达审计通知书,直到完成对审计事项的审计后,由审计机关出具审计意见书,依法作出审计决定等审计程序,都做了明确的规定,审计机关和审计人员必须遵照执行。

  (二)独立审计原则

  《审计法》规定,审计机关依照法律规定独立行使审计监督权,不受其他行政机关、社会团体和个人的干涉。审计机关担负着国家经济监督的特殊职能。必须独立于被审计单位之外,不受任何外来影响,依法独立行使审计监督职权,才能客观面有效地完成其工作任务。当然,它不可能是绝对的独立。按照我国宪法和审计法的规定,审计机关设在政府内部,是政府的一个独立部门,要受政府主要负责人的领导。审计署在国务院总理领导下行使审计监督权,执行总理指示,对总理负责,地方各级审计机关在本级政府和上一级审计机关的双重领导下行使审计监权,对本级人民政府和上一级审计机关负责并报告工作,除此之外,其他行政机关、社会团体和个人,都不得干涉审计机关的工作,影响审计机关依法独立行使审计监督权。

  审计机关依法独立行使审计监督权,主要体现在:一是在领导关系上。审计署直接受国务院总理领导,对总理负责;地方各级审计机关分别受本级政府一把手和上一级审计机关的双重领导,在审计业务上以上级审计机关领导为主;二是审计机关依照法律规定,根据本级政府主要负责人和上级审计机关的指示,根据国家和本地区的工作重点,自行安排审计工作计划,开展审计监督工作;三是审计机关自行安排执行各项审计任务的人员;四是审计机关根据审计结果,依法独立地对审计事项作出评价,以审计机关名义出具审计意见书,向本级政府和上一级审计机关提出审计结果报告;五是对审计中查出的违反国家规定的财政收支、财务收支的行为,依照法律法规的规定,在法定职权范围内,依法自行作出处理、处罚的决定。

  (三)地方审计机关实行双重领导体制原则

  《审计法》规定,省、自治区、直辖市、设区的市、自治州、县、自治县,不设区的市、市辖区的人民政府的审计机关,分别在省长、自治区主席、市长、州长县长和区长和上一级级审计机关的领导下,负责本行政区内的审计工作。地方各级审计机关对本级人民政府和上一级审计机关负责并报告工作,审计业务以上级审计机关领导为主。地方各级审计机关受本级人民政府行政首长和主一级审计机关双重领导的体制。地方审计机关对本级人民政府和上二级审计机关负责并报告工作,其中审计业务以上级审计机关领导为主。这些规定,构成了我国地方审计机关实行双重领导体制的基本内容。

  1.双重领导关系

  地方审计机关之所以要受本级人民政府行政首长领导,一是表明审计机关为地方政府的工作部门;二是表明审计机关有其特殊的独立性,不完全等同于政府的其他部门。规定地方审计机关受上一级审计机关领导,主要是强调审计监督体制的系统垂直性和相对独立性,这种双重领导体制是与我国财政经济实行统一领导、分级管理的实际情况相适应的。这样有利于审计机关依法独立行使审计监督权。

  2.对本级人民政府和上一级审计机关负责

  地方审计机关对本级政府和上一级审计机关负责。地方审计机后制定的工作方针、政策和规章制度,要向其上级请示并报告工作,接受监督;服从其上级的指示和命令,由其考核工作,完成交办的事项等。报告工作的具体内容主要是:审计工作的计划和规划,审计工作情况报告,审计报告,制定的规章制度和规范,机构、编制、经费、人事任免情况报告等。

  3.审计业务以上级审计机关领导为主

  地方审计机关的审计业务以上级审计机关领导为主的主要意义是:

  首先,审计机关的主要职责是监督财政收支活动,而财政收支经常涉及上级财政与下级财政、中央财政与地方财政的关系。加强上级审计机关的领导,有利于审计机关依法独立行使审计监督权。

  其次,随着社会主义市场经济的发展,投资主体多元化。企业产权主体多元化,对有国有资产的企业财务收支进行审计监督,也需要从体制上作出双重领导的规定,保证审计机关做到客观公正、实事求是。

  再次,审计业务的地区性差异不明显,统一性较为突出,需要上级审计机关加强业务领导。

  最后,规定审计业务以上级审计机关领导为主,能够保证地方审计机关更好地依法履行职责,做好工作。
       
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